Steuer- und Buchhaltungsberichte von Wohnungseigentümergemeinschaften auf der USN. Erläuterungen des Finanzministeriums: Welche Zahlungen werden im vereinfachten Steuersystem nicht als HOA-Einnahmen anerkannt? Das Verfahren zur Mittelgenerierung

Die größten Schwierigkeiten für Buchhalter, die Aufzeichnungen in HOAs führen, ergeben sich bei der Bestimmung des Einkommens, das bei der Besteuerung nach dem „vereinfachten“ System berücksichtigt werden muss. Denn einerseits wird die Partnerschaft von Hauseigentümern als gemeinnützige Organisation gegründet und dient der Verwaltung eines Mehrfamilienhauses und Gemeinschaftseigentums (Artikel 135 Absatz 1 des Wohnungsgesetzes der Russischen Föderation). Das heißt, die Aktivität scheint gemeinnützig zu sein. Und er kann gezielte Mittel erhalten, die nicht der „vereinfachten“ Steuer unterliegen (Artikel 346.15 und 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Andererseits sind Einkünfte aus Geschäftstätigkeiten, die gemäß Art. 152 Wohnungsgesetzbuch der Russischen Föderation. Darüber hinaus ist das steuerpflichtige Einkommen unter bestimmten Voraussetzungen der Betrag der Nebenkosten, die Sie von Wohnungseigentümern erhalten. Daher enthält die Abgabenordnung die Verpflichtung, getrennte Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben im Rahmen der Zieleinnahmen zu führen (Artikel 14, Absatz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Liegt keine gesonderte Buchführung vor, sind alle erhaltenen Beträge in die Steuerbemessungsgrundlage nach dem vereinfachten Steuersystem einzubeziehen. Wie Sie sehen, gibt es viele Probleme, und in diesem Artikel werden wir uns anhand konkreter Beispiele mit der Organisation der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung in einer HOA befassen.

Wenn Sie mit dem Objekt „Einkommen“ einen „vereinfachten“ Ansatz verfolgen. Da Sie in der Steuerbuchhaltung keine Ausgaben berücksichtigen, müssen Sie diesen Artikel besonders sorgfältig lesen, um herauszufinden, wie Sie die Buchhaltung so organisieren, dass Sie keine zusätzlichen Einkommenssteuern zahlen müssen.

Gezielte Einnahmen. Welche erhaltenen Beträge werden bei der Berechnung der „vereinfachten“ Steuer nicht berücksichtigt?

Die finanziellen Mittel der HOA bilden sich aus den Eintritts- und Mitgliedsbeiträgen ihrer Teilnehmer sowie Einnahmen aus gewerblichen Tätigkeiten, Zuschüssen für die Instandhaltung von Gemeinschaftseigentum in einem Mehrfamilienhaus und anderen Einnahmen (Artikel 151 des Wohnungsgesetzbuches der Russischen Föderation). Föderation).

Wie oben erwähnt, sind gezielte Einnahmen für die Aufrechterhaltung gemeinnütziger Organisationen und die Durchführung gesetzlicher Tätigkeiten nicht im steuerpflichtigen Einkommen enthalten, sofern Sie gesonderte Aufzeichnungen führen (Absatz 1, Absatz 1.1, Artikel 346.15, Absatz 14, Absatz 1 und Absatz 1 Absatz 2 des Artikels 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In der Tabelle haben wir eine spezifische Liste der Einkünfte bereitgestellt, die die HOA für Steuerzwecke nicht berücksichtigen sollte.

Gezielte Finanzierungsmittel,

die im vereinfachten Steuersystem nicht beim Einkommen berücksichtigt werden müssen

	Zielerlöse werden im vereinfachten Steuersystem bei gesonderter Buchführung nicht im Einkommen berücksichtigt
	Geld von Wohnungseigentümern (unabhängig von der Mitgliedschaft in der HOA), die für Reparaturen und Generalüberholungen des Gemeinschaftseigentums erhalten wurden (Absatz 21, Absatz 14, Absatz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Eine vollständige Liste des Gemeinschaftseigentums ist in Absatz 1 der Kunst enthalten. 36 Wohnungsgesetzbuch der Russischen Föderation (z. B. Treppenabsätze, Aufzüge, Flure, Dachböden)
	Von der HOA aus dem Haushalt erhaltene Mittel für größere Reparaturen am Haus und am Gemeinschaftseigentum (Absätze 5 und 6, Absätze 14, Absatz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
	Eintritts-, Mitglieds- und Anteilsgebühren (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
	Spenden (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 582 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation)
	Von einer anderen Organisation (Unternehmer) unentgeltlich erbrachte Arbeiten oder Dienstleistungen (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
	Von Mitgliedern der HOA erhaltene Beiträge zu einer Sonderrücklage für Reparaturen und Überholungen von Gemeinschaftseigentum (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)

Finanziers empfehlen Ihnen, im Rahmen einer gezielten Finanzierung eigenständig ein separates Steuerregister für die Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben zu erstellen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 13. März 2006 N 03-11-04/2/59). Das heißt, im üblichen Buch der Einnahmen- und Ausgabenrechnung nach dem vereinfachten Steuersystem werden in der allgemeinen Reihenfolge nur die Beträge erfasst, die sich auf die Berechnung der Einzelsteuer auswirken. Behalten Sie jedoch Zielgelder, die Sie nicht in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen haben, in einem separaten Register im Auge. Sie müssen es nicht selbst entwickeln, sondern nehmen als Grundlage das Formular aus den Empfehlungen des russischen Steuerministeriums „Vom russischen Steuerministerium empfohlenes Steuerbuchhaltungssystem zur Berechnung von Gewinnen gemäß den Normen von Kapitel 25.“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation.“

Kern der Frage. In speziell dafür vorgesehenen Steuerregistern muss eine getrennte Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben im Rahmen der gezielten Finanzierung geführt werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 13. März 2006 N 03-11-04/2/59).

Genehmigen Sie die Form des Registers zur Bilanzierung der Zielumsätze durch die entsprechende Anordnung des Managers und verankern Sie sie auch in der Steuerbuchhaltungsrichtlinie.

So spiegeln Sie gezielte Finanzierungsmittel buchhalterisch wider

Um die steuerlich berücksichtigten Beträge leichter von den nicht berücksichtigten Beträgen trennen zu können, können Sie diese verschiedenen Unterkonten zuordnen. Entwickeln Sie dazu Ihren Arbeitskontenplan so, dass Sie Einnahmen je nach Einnahmequelle und Kosten berücksichtigen können – analog zu den Abschnitten des Kostenvoranschlags.

Lesen Sie auch. Wie Sie einen funktionierenden Kontenplan erstellen, können Sie in der Zeitschrift „Simplified“, 2014, Nr. 8, S. 3 nachlesen. 28.

Das Konto 86 „Gezielte Finanzierung“ dient der Abrechnung gezielter Mittel. Führen Sie eine Aufzeichnung aller erhaltenen Zielbeträge nach Einnahmequellen. Dazu können Sie neben dem Konto 86 beispielsweise folgende Unterkonten eröffnen:

- „Mitgliedsbeiträge für die HOA“;

- „Zuschüsse aus dem örtlichen Haushalt für größere Reparaturen“;

- „Finanzierung von Kapitalreparaturen durch Hausbesitzer“;

- „Quittungen für laufende Reparaturen an Gemeinschaftseigentum“;

- „Sonstiges Zieleinkommen.“

Kern der Frage. Um genau zu wissen, welche Mittel für bestimmte Zwecke eingegangen sind, eröffnen Sie Unterkonten für das Konto 86 „Gezielte Finanzierung“ nach Einnahmequellen.

Alle Abrechnungen mit den Grundstückseigentümern und dem Haushalt im Rahmen der Solleinnahmen sind auf dem Konto 76 „Abrechnungen mit diversen Schuldnern und Gläubigern“ zu verbuchen. Eröffnen Sie entsprechende Unterkonten für dieses Konto.

In der Buchhaltung spiegeln Sie den Erhalt der Zielmittel mit folgenden Einträgen wider:

Soll 50 (51) Haben 76

Die Mittel sind eingetroffen;

Soll 76 Haben 86

Die erhaltenen Mittel wurden als zielgerichtet anerkannt.

Nehmen Sie bei der Verwendung von Zielmitteln folgende Eingaben vor:

Soll 86 Haben 20 (08, 26, 83...)

Die Ausgaben gezielter Mittel werden berücksichtigt.

Beispiel 1. Abrechnung der für größere Reparaturen von Gemeinschaftseigentum erhaltenen Mittel

HOA „Lesnoye“ verwendet den „vereinfachten“ Ansatz mit dem Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“.

Am 1. August 2014 erhielt die Partnerschaft 700.000 Rubel. für größere Reparaturen am Gemeinschaftseigentum aus dem örtlichen Haushalt. Am 6. Oktober 2014 unterzeichnete die HOA mit dem Auftragnehmer eine Abschlussbescheinigung und überwies noch am selben Tag den gesamten Betrag auf ihr Konto.

Der Buchhalter hat folgende Buchungen in der Buchhaltung vorgenommen:

Soll 51 Haben 76, Unterkonto „Abrechnungen mit dem Budget“,

700.000 Rubel. - Mittel aus dem Haushalt sind auf dem Girokonto eingegangen;

Soll 76, Unterkonto „Abrechnungen mit dem Haushalt“, Haben 86, Unterkonto „Zuschüsse aus dem Gemeindehaushalt für größere Reparaturen“,

700.000 Rubel. - Mittel für Reparaturen werden als gezielt anerkannt;

Soll 20 Haben 60

700.000 Rubel. - die Kosten für größere Reparaturen am Haus werden berücksichtigt;

Soll 86, Unterkonto „Zuschüsse aus dem Gemeindehaushalt für größere Reparaturen“, Gutschrift 20

700.000 Rubel. - die Ausgaben gezielter Mittel für größere Reparaturen werden berücksichtigt;

Soll 60 Haben 51

700.000 Rubel. - Die Zahlung wird an den Auftragnehmer überwiesen.

Im Einnahmen- und Ausgabenbuch hat der Buchhalter die Höhe der Geldeinnahmen und -ausgaben nicht ausgewiesen, da zweckgebundene Mittel keinen Einfluss auf die Steuerberechnung nach dem vereinfachten Steuersystem haben (Absatz 1, Absatz 1.1, Artikel 346.15 und Absatz 14, Absatz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Kommunale Zahlungen. Welches Dokument kann verwendet werden, um zu bestätigen, dass die für Versorgungsleistungen erhaltene Zahlung nicht mit den Einnahmen der HOA zusammenhängt?

Experten des Finanzministeriums haben wiederholt erklärt, dass alle Beträge der Wohn- und Versorgungszahlungen „vereinfacht“ das Einkommen der HOA sind (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 04.05.2013 N 03-11-06). /2/11195, vom 29.10.2012 N 03-11-11/329 und vom 19.04.2011 N 03-11-06/2/62).

Wenn die HOA den „vereinfachten“ Ansatz mit dem Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ verwendet, bereitet diese Position der Beamten keine besonderen Probleme. Denn nachdem die HOA die erhaltenen Gelder im Rahmen des vereinfachten Steuersystems als Einnahmen ausgewiesen hat, kann sie gleichzeitig die an Versorgungsdienstleister überwiesenen Beträge als Ausgaben berücksichtigen.

Wenn jedoch die Partnerschaft des vereinfachten Steuersystems mit dem Objekt „Einkommen“ hat, stellt sich heraus, dass sie auf alle von Bewohnern erhaltenen Versorgungszahlungen eine „vereinfachte“ Steuer zahlen muss. Diese Position erscheint unfair, da die Partnerschaft kein Geld für die „Versorger“ behält. Das gesamte Geld wird für die Dienstleistungen von Ressourcenversorgungsunternehmen verwendet. Übrigens waren einige Richter in dieser Frage anderer Meinung als die Finanziers. Und sie stellten sich auf die Seite der HOA und erkannten an, dass Zahlungen für Versorgungsleistungen im vereinfachten Steuersystem nicht in das Einkommen einbezogen werden müssen. Schließlich wird das Geld für ganz bestimmte Zwecke ausgegeben – die Bezahlung von Wohnraum und kommunalen Dienstleistungen (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Zentralbezirks vom 12. Oktober 2011 in der Sache Nr. A35-10708/2010, Entscheidung des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 22. Dezember 2010 Nr. GKPI10-1401).

Doch Finanzbeamte orientieren sich an den für sie vorteilhaften Erläuterungen des Finanzministeriums. Um unnötige Streitigkeiten zu vermeiden, ist es daher für „vereinfachte“ Menschen mit dem Ziel „Einkommen“ besser, sofort die folgenden Empfehlungen zu nutzen.

Empfehlung Nr. 1. Beamte selbst erklärten, wie HOAs die Besteuerung von Wohnraum und Versorgungsleistungen vermeiden können (Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 11.03.2012 N 11.03.-06.02.39 und vom 26.04.2013 N 03-11- 02.06.14773). Finanziers empfehlen daher, mit jedem Bewohner einen Vermittlungsvertrag abzuschließen. Im Rahmen einer solchen Vereinbarung fungiert die HOA als Vermittler zwischen Hausbesitzern und Ressourcenversorgungsunternehmen. Um zu verhindern, dass Finanzbeamte Fragen zur Fiktion einer solchen Vereinbarung haben, ist es besser, eine symbolische Höhe der Vergütung des Agenten festzulegen. Berücksichtigen Sie dann keine Zahlungen für Versorgungsleistungen oder die Instandhaltung von Gemeinschaftseigentum (Reinigung, Brandschutz, Reparaturen usw.) in der Steuerbemessungsgrundlage nach dem vereinfachten Steuersystem (Absatz 1, Absatz 1.1, Artikel 346.15 und Absatz 9, Absatz 1, Art . 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Aber bitte beachten Sie: Sie müssen zunächst einen Vermittlungsvertrag mit dem Mieter abschließen. Und erst danach können Sie Verträge mit Dienstleistern abschließen (Ziffer 6 des Informationsschreibens des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 17. November 2004 N 85). Denn im umgekehrten Fall stellt sich heraus, dass die Partnerschaft zunächst einige Leistungen in Eigenregie in Auftrag gegeben hat und erst dann von den Bewohnern damit beauftragt wurde. In diesem Fall gilt die Mediationsvereinbarung als ungültig.

Empfehlung Nr. 2. Informieren Sie sich vor dem Abschluss von Handelsvertreterverträgen darüber, welche Pflichten der Partnerschaft laut Satzung obliegen. Wenn in der Satzung klar festgelegt ist, dass die HOA den Wohnungseigentümern Wohnraum und kommunale Dienstleistungen zur Verfügung stellen muss und Verträge mit Lieferanten im Namen (im Namen) der Mitglieder der Partnerschaft und auf deren Kosten geschlossen werden, bedeutet dies, dass die HOA bereits handelt als Vermittler. Es besteht keine Notwendigkeit, zusätzliche Vereinbarungen mit Mitgliedern der Partnerschaft abzuschließen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 22. April 2011 N KE-4-3/6526@). Berücksichtigen Sie lediglich nicht die Gebühren für Versorgungsleistungen und die Instandhaltung von Gemeinschaftseigentum in der Steuerbemessungsgrundlage nach dem vereinfachten Steuersystem (Absatz 1, Absatz 1.1, Artikel 346.15 und Absatz 9, Absatz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bitte beachten Sie jedoch: Die Satzung gilt nur für Mitglieder der Partnerschaft. Auch wenn die Partnerschaft laut Satzung als Vermittler fungiert, gilt diese Regelung daher nur für Bewohner, die Mitglieder der HOA sind. Schließen Sie aber individuelle Maklerverträge mit anderen Hausbesitzern ab.

So berücksichtigen Sie Nebenkosten in der Buchhaltung

Die Abrechnung der Nebenkosten hängt davon ab, ob Sie einen Agenturvertrag abgeschlossen haben oder nicht. In jedem Fall empfiehlt es sich jedoch, für jeden Grundstückseigentümer eine analytische Buchführung für die Konten 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ und 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ zu führen. Dadurch können Sie die Schulden aller Mieter nachverfolgen.

Option N 1. Sie erfassen Versorgungszahlungen als Einnahmen.Überweisen Sie das Geld für Wohnraum und kommunale Dienstleistungen auf das Konto 90 „Verkäufe“. Dies ist praktisch, damit es nicht zu Verwechslungen zwischen gezielten und nicht gezielten Einnahmen kommt. Nehmen Sie dazu in Ihrer Buchhaltung folgende Einträge vor:

Soll 62 (76) Haben 90, Unterkonto „Umsatz“,

Soll 50 (51) Haben 62 (76)

Erhaltene Versorgungszahlungen.

Organisieren Sie gleichzeitig die analytische Buchhaltung für die Konten 62 und 76, damit die Abrechnungen mit jedem Mieter sichtbar sind.

Option Nr. 2. Mit den Bewohnern wurde ein Vermittlungsvertrag abgeschlossen. Wenn Ihre HOA als Vermittler fungiert und Geld zur Bezahlung von Wohnraum und kommunalen Dienstleistungen erhält, machen Sie die folgenden Einträge:

Soll 76 Haben 60

Es wurden Versorgungsgebühren erhoben;

Soll 76 Haben 90, Unterkonto „Umsatz“,

Es sind Agenturgebühren angefallen;

Soll 60 Haben 50 (51)

Die Bezahlung der Leistungen des Rist aufgeführt;

Soll 50 (51) Haben 76

Von Bewohnern erhaltene Versorgungszahlungen;

Soll 50 (51) Haben 76

Vermittlungsgebühr erhalten.

Sie müssen außerdem für jeden Eigentümer von Räumlichkeiten in einem Mehrfamilienhaus eine analytische Buchhaltung für das Konto 76 organisieren.

Beispiel 2. Abrechnung von Wohn- und Versorgungszahlungen

HOA „Ozero“ hat mit allen Bewohnern des Wohnhauses Vermittlungsverträge über Zahlungen für Wohnraum und kommunale Dienstleistungen abgeschlossen. Die Provision der Partnerschaft beträgt 0,1 % des Betrags der überwiesenen Zahlungen. Im Oktober 2014 verbrauchten Wohnungseigentümer Nebenkosten in Höhe von 250.000 RUB. Die HOA unterzeichnete am 31. Oktober die Zertifikate über abgeschlossene Arbeiten (erbrachte Dienstleistungen). Am 10. November ging von den Eigentümern der Räumlichkeiten eine Zahlung in Höhe von 210.210 Rubel ein. Am 20. November überwies die Wohnungseigentümergemeinschaft einen Betrag von 210.000 Rubel an das Ressourcenversorgungsunternehmen.

Der Buchhalter spiegelte die Entstehung und Zahlung von Stromrechnungen mit den folgenden Einträgen wider:

Lastschrift 76, Unterkonto „Abrechnungen mit Bewohnern für Nebenkosten“, Gutschrift 60

250.000 Rubel. - Zahlungen für Versorgungsleistungen wurden für Oktober 2014 abgegrenzt;

Soll 76, Unterkonto „Berechnungen für Agenturgebühren“, Haben 90, Unterkonto „Umsatz“,

250 Rubel. (RUB 250.000 x 0,1 %) – aufgelaufene Agenturgebühr;

Soll 51 Haben 76, Unterkonto „Abrechnungen mit Einwohnern für Nebenkosten“,

210.000 Rubel. - Zahlungen für Versorgungsleistungen wurden von den Bewohnern erhalten;

Soll 51 Haben 76, Unterkonto „Berechnungen für Agenturgebühren“,

210 Rubel. (RUB 210.000 x 0,1 %) – erhaltene Vermittlungsgebühr;

Soll 60 Haben 51

210.000 Rubel. - Das Entgelt für die Leistungen des Rohstoffversorgungsunternehmens ist aufgeführt.

Die Partnerschaft schuldet dem Rohstoffversorgungsunternehmen 40.000 Rubel. Die Wohnungseigentümer wiederum schulden der HOA den gleichen Betrag.

In der Buchhaltung für das vierte Quartal 2014 hat der Buchhalter nur die Höhe der Vermittlungsgebühr ausgewiesen – 210 Rubel. Die Höhe der Wohnungs- und Kommunaldienstleistungen hatte jedoch keinerlei Einfluss auf die Steuerbuchhaltung (Absatz 1, Absatz 1.1, Artikel 346.15 und Absatz 9, Absatz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Notiz. So spiegeln Sie von Bewohnern erhaltene Versorgungszahlungen in der HOA-Buchhaltung wider

Almin Rabinovich, Chefmethodologe der Energy Consulting Unternehmensgruppe

Die Entscheidung, ein Buchhaltungskonto zu wählen, sollte auf der Art der erhaltenen Gelder basieren. Das heißt, man muss sich an der Forderung nach Vorrang des wirtschaftlichen Inhalts vor der Rechtsform orientieren, diese aber nicht völlig außer Acht lassen (Ziffer 6 der PBU 1/2008 „Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation“).

Lassen Sie uns zunächst herausfinden, ob es sich bei den Stromrechnungen um gezielte Einnahmen handelt.

Nach ihrer wirtschaftlichen und rechtlichen Bedeutung begründen gezielte Einnahmen nicht den Eintritt von Gegenpflichten des Empfängers gegenüber dem Überweisenden im Zusammenhang mit der Entgegennahme. Dieses Geld muss für den von den Zahlern festgelegten Zweck verwendet werden, beispielsweise für die Bezahlung von Versorgungsleistungen. Im Wesentlichen stellt sich jedoch heraus, dass die HOA auf Kosten der von den Bewohnern erhaltenen Mittel den Wohnungseigentümern Nebenkosten erbringen muss, d.

Es stellt sich heraus, dass die Abrechnung von Einnahmen aus Versorgungsleistungen davon abhängt, um welche Gelder es sich bei der HOA handelt – um Erlöse aus Verkäufen oder Geld, das vorübergehend zur Erfüllung der Aufgaben eines Vermittlers (Agenten) zur Verfügung steht.

Wenn die Partnerschaft also Agenturverträge mit Bewohnern abgeschlossen hat und einfach Geld an das Ressourcenversorgungsunternehmen „überweist“, führen Sie Aufzeichnungen über die Zahlungen für Versorgungsleistungen auf dem Konto 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“. Wenn Sie jedoch keine Agenturverträge haben oder die Bestimmung zur Vermittlung nicht in der Satzung der Partnerschaft festgelegt ist, sollten diese Mittel als Einnahmen aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit auf dem Konto 90 „Umsatz“ berücksichtigt werden.

Geschäftliches Einkommen. Wann generiert eine HOA Einkünfte aus Geschäftsaktivitäten?

Zusätzliche Einnahmen für die HOA stammen aus kommerziellen Aktivitäten. Zwar ist die Liste der Unternehmen, an denen eine Partnerschaft beteiligt werden kann, klein. Es umfasst also (Artikel 152 Absatz 2 des RF-Wohnungsgesetzbuchs):

Wartung, Betrieb und Reparatur von Räumlichkeiten in einem Mehrfamilienhaus;

Bau von Räumlichkeiten und öffentlichen Einrichtungen;

Vermietung von Gemeinschaftseigentum (zum Beispiel Dachböden und Keller).

In diesem Fall können ausschließlich Einnahmen aus gewerblichen Tätigkeiten verwendet werden (Artikel 152 Absatz 3 des RF-Wohnungsgesetzbuchs):

Zur Begleichung allgemeiner Ausgaben (z. B. Hausreparaturen, Kauf von Alltagsgegenständen usw.);

Finanzierung von Sonderfonds, die zur Ausübung satzungsmäßiger Tätigkeiten geschaffen wurden;

Andere in der Charta vorgesehene Zwecke.

Doch wofür genau der Erlös verwendet wird, muss auf einer Mitgliederversammlung der HOA entschieden werden.

Zur Steuerbemessungsgrundlage Nach dem vereinfachten Steuersystem sind die gesamten Nebeneinkünfte der Personengesellschaft einzubeziehen.

In der Buchhaltung Spiegeln Sie Einnahmen aus kommerziellen Aktivitäten wider, indem Sie Folgendes buchen:

Soll 62 Haben 90, Unterkonto „Umsatz“,

Aus der unternehmerischen Tätigkeit der HOA wurden Einnahmen erzielt.

Nuancen, die besondere Aufmerksamkeit erfordern. Um gezielte Finanzierungsmittel nicht in die Steuerbemessungsgrundlage des vereinfachten Steuersystems einzubeziehen, führen Sie für diese Einnahmen getrennte Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben. Erstellen Sie dazu ein separates Steuerregister.

Nach Angaben des russischen Finanzministeriums sollten alle Einnahmen für die Instandhaltung von Gemeinschaftseigentum und Versorgungsleistungen in die Einkünfte der HOA einbezogen werden, wenn kein Agenturvertrag mit den Bewohnern besteht oder in der Satzung keine Vermittlungsvereinbarung vorgesehen ist.

Einnahmen aus der Geschäftstätigkeit der HOA dürfen nur für den öffentlichen Bedarf der Bewohner verwendet werden. Wohin genau das Geld fließt, entscheidet die Mitgliederversammlung der HOA.

Wichtig! Für Wohnungsbaugesellschaften, die auf ein vereinfachtes Steuerzahlungssystem umsteigen möchten, ist es möglich, nur auf die Version des Systems umzusteigen, bei der die Ausgaben vom Einkommen abgezogen werden und der Steuersatz 15 Prozent beträgt (Artikel 346.14 Absatz 3). die Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zu den Hauptvorteilen des vereinfachten Systems für HOAs gehören:

Befreiung von der Mehrwertsteuer.
Die Möglichkeit, die Steuerbemessungsgrundlage zu reduzieren, wenn neue Bewohner des Hauses der Partnerschaft beitreten.
Möglichkeit, die Gewinne einer Wohnungsbaugesellschaft, die aus der wirtschaftlichen Tätigkeit entstehen, von der Steuer zu befreien.
Die Möglichkeit, die Höhe der gezahlten Steuern durch eine Nivellierung der Einkommens-Ausgaben-Differenz zu maximieren.

Unabhängig von der Größe der Nettoeinnahmenseite ist es möglich, die Differenz zwischen Einnahmen- und Ausgabenseite zu verringern, was bei großen Wohnstrukturen einen erheblichen Vorteil darstellt.

Steuer- und Buchhaltungsberichte von Wohnungseigentümergemeinschaften an die USN im Jahr 2018

Es ist zu beachten: Die Abrechnung der Beiträge der Hausbesitzer erfolgt auf dem Konto 86 und die Abrechnung der Geldeinnahmen aus einkommensschaffenden Tätigkeiten erfolgt auf dem Konto 90. Lesen Sie auch den Artikel: → „Konto 86: gezielte Finanzierung“. Beispiel Verkabelung.“ Einnahmen: 76 Tsd. D 86 Tsd. / Zielfonds Abgrenzung der Beiträge der Eigentümer 50 Tsd. D 76 Erhalt der Mitgliedsbeiträge 51 Tsd. D 62 Mieteinnahmen Ausgaben: 91,2 Tsd. D 51 Bankkontoführung 97 Tsd. D 60,01 Konto für allgemeine Sachversicherung 20 Tsd. D 97 Auszahlung der Versicherung D 86/Zielfonds K 20 Erstattung der HOA-Aufwendungen aus Mitgliedsbeiträgen Fristen für die Einreichung von Meldungen für HOAs Gemäß Artikel 15 des Bundesgesetzes vom 6. Dezember 2011
Nr. 402-FZ „Über die Rechnungslegung“ (in der geänderten und ergänzten Fassung) ist der Berichtszeitraum für Jahresabschlüsse das Kalenderjahr (vom 1. Januar bis 31. Dezember).

Berichterstattung der Wohnungseigentümergemeinschaft zum vereinfachten Steuersystem im Jahr 2018: Hauptmerkmale

Ein solcher Verein ist für die kontinuierliche Lösung aufkommender Probleme bei der Versorgung der im Haus lebenden Bürger mit Wärme, Strom und Wasser sowie für die Organisation der rechtzeitigen Wartung der gemeinsamen Hausausrüstung und des Raums, die Durchführung von Reparaturarbeiten usw. erforderlich. Zur allgemeinen Geschäftsführung des Vereins gehören:

Gemeinschaftseigentum im Haus
Eigentum von Wohnungseigentümern in mehreren Gebäuden.

Zu den Hauptzielen bei der Gründung einer HOA gehören die folgenden:

Nutzung und Verfügung über Gemeinschaftseigentum;
Gewährleistung der Sicherheit des Gemeinschaftseigentums;
Organisation der dauerhaften Versorgung der Bewohner des Hauses mit Versorgungsleistungen;
Lösung anderer notwendiger Probleme.

Die Aktivitäten der HOA werden durch Mitgliedsbeiträge und Pflichtbeiträge finanziert. Die Höhe der Zahlungen und Beiträge wird durch Abstimmung festgelegt.

Besteuerung von Wohnungseigentümergemeinschaften mit Rechtsordnung in den Jahren 2017 - 2018

Zu diesen Arten der Berichterstattung werden im Folgenden die Informationen im Detail dargestellt. Rechnungslegungsverfahren für HOAs Trotz der Tatsache, dass eine gemeinnützige Organisation keinen Gewinn als ihre Haupttätigkeit erwirtschaftet (Absatz 1, Artikel 2 des Bundesgesetzes vom 12. Januar). , 1996 Nr. 7-FZ „Über gemeinnützige Organisationen“ (mit Änderungen und Ergänzungen)), jedoch führt eine gemeinnützige Organisation gemäß Artikel 32 Absatz 1 des Bundesgesetzes Nr. 7-FZ Buchhaltungsunterlagen in der Art und Weise, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegt ist. Bei der Erstellung von Jahresabschlüssen müssen Sie sich an den Informationen des russischen Finanzministeriums vom 24. Dezember 2015 orientieren.

Die Einnahmen der Wohnungseigentümergemeinschaft werden im Jahr 2018 sinken

1 Buchhaltung (Finanzberichterstattung).
2 Steuerberichterstattung
3 Steuerberichterstattung: OSNO
4 Steuerberichterstattung: vereinfachtes Steuersystem
5 Berichterstattung über Versicherungsprämien
6 Statistische Berichterstattung
7 Offenlegung
8 Verantwortung für die Geheimhaltung von Informationen

Der Hausbesitzerverband (TSN) ist eine gemeinnützige Organisation, die durch staatliche Registrierung einer juristischen Person gegründet wird (Artikel 123.12 und Artikel 291 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Gleichzeitig hat die Partnerschaft zur Sicherstellung ihrer Tätigkeit Personal eingestellt – zumindest einen Vorstand unter der Leitung des Vorstandsvorsitzenden. Die Kosten für die Bezahlung der Mitarbeiter sind in der Schätzung der Einnahmen und Ausgaben der HOA (TSN) für das Jahr enthalten.
HOAs und TSN (vertreten durch den Vorstand) sind verpflichtet, Buchhaltungsunterlagen zu führen und Jahresabschlüsse zu erstellen.

Buchhaltung, Steuerbuchhaltung und Reporting in Wohnungseigentümergemeinschaften

Zu den weiteren Einträgen, die eine Berücksichtigung der Grundeinnahmen und -ausgaben ermöglichen, gehören:

Erhalt von Zuschüssen – D55 und K50.
Kosten für Reparaturarbeiten – D20 und K60.
Erhalt der Beiträge – D76 und K86.
Zahlung auf Quittungen für Sonderleistungen von Nicht-HOA-Mitgliedern – D76 und K60.
Aufwendungen für die Bezahlung von Dienstleistungen von Lieferanten – D91 und K60.
Steuerberechnung bei Verwendung des vereinfachten Steuersystems - D26 und K68.
Profitieren Sie von der Vermietung der Räumlichkeiten – D62 und K90.

Liegt keine gesonderte Buchführung vor, gelten alle Einnahmen als Einkünfte, die versteuert werden müssen. Wichtig! Um Gewinne aus der Geschäftstätigkeit (einschließlich der Vermietung von Räumlichkeiten) vom Gesamteinkommen im vereinfachten Steuersystem auszuschließen, müssen Sie die Einträge D84 und K86 verwenden, die gewerbliche Gewinne in Fonds zur gezielten Finanzierung überführen.

Welche Meldungen legt die Wohnungseigentümergemeinschaft für das erste Halbjahr 2018 vor?

Die Liste umfasst insbesondere gezielte Einnahmen in Form von Haushaltszuschüssen und Mitteln der Eigentümer für Reparaturarbeiten sowie Geldeinnahmen für den Unterhalt der HOA und die satzungsgemäße Ausübung ihrer Tätigkeit (Mitgliedsbeiträge, Spenden, Einnahmen für die Bildung einer Rücklage usw.) WICHTIG! Eine Nichtberücksichtigung dieser Beträge bei den Einnahmen ist nur dann möglich, wenn Sie die Einnahmen und Ausgaben, die sich aus der gezielten Finanzierung ergeben, getrennt erfassen. Andernfalls zahlt die HOA grundsätzlich eine einzige Steuer auf sie. Von den Einnahmen der HOA kann die HOA die vom Verein an Einzelpersonen gezahlten Versicherungsprämien abziehen (Klausel

3 EL. 346.21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und die Beträge der aus Mitteln der HOA gezahlten Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit. Die Steuer kann jedoch nur bis zu 50 % gesenkt werden. Das Hauptproblem von HOAs, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, ist die Abrechnung von Stromrechnungen.
PZ-1/2015 „Zu den Besonderheiten der Erstellung von Rechnungslegungs-(Abschluss-)Abschlüssen gemeinnütziger Organisationen“, in dem es heißt, dass der jährliche Rechnungslegungs-(Abschluss-)Abschluss einer gemeinnützigen Organisation besteht aus: 1 Bilanz 2 Bericht über die beabsichtigte Verwendung der Mittel 3 Anhänge, die durch gesetzliche Vorschriften vorgesehen sind, Gesetze, Bericht über Kapitalveränderungen, Bericht über Cashflows, Erläuterungen. Das Bundesgesetz vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ „Über die Rechnungslegung“ (in der geänderten und ergänzten Fassung) sieht die Bereitstellung von vor Zwischenberichterstattung, die die Bereitstellung einer Bilanz impliziert.

Abrechnungen der Wohnungseigentümergemeinschaften zum USN im Jahr 2018

Die HOA stellt Rechnungen an Mitglieder und „Nichtmitglieder“ nach einem einheitlichen Prinzip aus, das Finanzergebnis für das Konto 90 „Umsatz“ wird nicht generiert. Abrechnungen mit der Bank: Unterkonto Dt 91 „Sonstige Ausgaben“ Kt 51 – Aufwendungen für Abrechnungs- und Bargelddienstleistungen; Unterkonto Dt 51 Kt 91 „Sonstige Einkünfte“ – erhaltene Zinsen auf den Kontostand; Unterkonto Dt 91 „Saldo sonstiger Einnahmen und Ausgaben“ Kt 99 – Gewinn aus Transaktionen mit der Bank; Dt 99 K 84 - Bilanzreformierung; Dt 84 Kt 86 Unterkonto „Allgemeiner Konsumfonds“ – nicht ausgeschütteter Gewinn wird als gezielte Finanzierung eingestuft; Unterkonto Dt 99 Kt 91 „Saldo sonstiger Einnahmen und Ausgaben“ – Verlust aus Transaktionen mit der Bank; Dt 84 Kt 99 – Bilanzreformierung; Dt 76, 62 DARLEHEN 84 – Der Verlust wird den Eigentümern der Räumlichkeiten zur Deckung vorgelegt.

Dies ist in Artikel 32 Absatz 1 des Gesetzes Nr. 7-FZ vom 12. Januar 1996 und Artikel 148 Absatz 7 des Wohnungsgesetzbuchs der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Bauministeriums vom 10. April 2015, festgelegt Nr. 10407-ACh/04. Dies gilt sowohl für Personengesellschaften, die das allgemeine Steuersystem als auch das vereinfachte System anwenden (Gesetz Nr. 402-FZ vom 6. Dezember 2011, Informationen des russischen Finanzministeriums Nr. PZ-10/2012, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 27. März 2013 Nr. 03-11 -11/117). Gleichzeitig müssen bei der Bildung von Rechnungslegungs-(Finanz-)Reporting-Indikatoren die Empfehlungen des russischen Finanzministeriums berücksichtigt werden, die in der Information Nr. PZ-1/2015 dargelegt sind.

Die Zusammensetzung der Berichterstattung der Wohnungseigentümergemeinschaft (TSN) hängt davon ab, ob die Partnerschaft das Recht auf eine vereinfachte Buchführung hat oder nicht.

1 Merkmale der Erstellung einer HOA
2 Verfahren zur Mittelbeschaffung
3 Wie sind Stromrechnungen zu bilanzieren?
4 Merkmale der Buchhaltung
5 Wie werden Berichte erstellt und übermittelt?
6 Besteuerung

Viele Eigentümer städtischer Immobilien in Mehrfamilienhäusern entscheiden sich für die Gründung einer HOA. Dies geschieht nicht nur, um die Betriebskosten zu optimieren, sondern auch, um das Eigentum der Bewohner in einem ordnungsgemäßen technischen Zustand zu halten. Jede Immobilieneigentümergemeinschaft muss nach den Vorschriften des Bundesrechts organisiert sein.

Gleichzeitig ist die HOA verpflichtet, Buchhaltungsunterlagen zu führen und auf der Grundlage der Ergebnisse der Berichtsperioden erstellte Berichte an das Finanzamt zu übermitteln.
Die Meldung und Besteuerung von Wohnungseigentümergemeinschaften nach dem vereinfachten Steuersystem im Jahr 2017 sind drängende Themen, da derzeit die Wohnungseigentümergemeinschaft die effektivste Form der Verwaltung von Mehrfamilienhäusern darstellt. Viele HOAs entscheiden sich bei der Organisation ihrer Arbeit für das vereinfachte Steuersystem, da es ihre Arbeit erheblich vereinfacht. Merkmale von HOAs Besteuerung von HOAs nach dem vereinfachten Steuersystem im Jahr 2017 HOAs unter „Einkommen“ HOAs nach dem vereinfachten Steuersystem „Einnahmen minus Ausgaben“ So wählen Sie einen HOA-Besteuerungsgegenstand nach dem vereinfachten Steuersystem aus. Meldung von HOAs nach dem vereinfachten Steuersystem in den Ergebnissen 2017 Eine Wohnungseigentümergemeinschaft (HOA) ist ein gemeinnütziges Unternehmen (kann Gewinne erwirtschaften, aber keine Dividenden zahlen).

Es bringt Wohnungseigentümer in einem Mehrfamilienhaus zusammen, um die Verwaltung zu vereinfachen. (Artikel 135, 161 des RF-Wohnungsgesetzbuchs).

Eine Wohnungsbauorganisation hat das Recht, jedes Kalenderjahr bei ihrer Gründung oder während ihrer Tätigkeit ein Steuersystem zu wählen. Bei einem vereinfachten Berechnungssystem wird die Höhe der Steuerzahlung mit einem Satz von 6 % aller Einkünfte der Organisation oder mit einem Satz von 15 % der Einkünfte abzüglich der Ausgaben berechnet.

Wichtig! Für Wohnungsbaugesellschaften, die auf ein vereinfachtes Steuerzahlungssystem umsteigen möchten, ist es möglich, nur auf die Version des Systems umzusteigen, bei der die Ausgaben vom Einkommen abgezogen werden und der Steuersatz 15 Prozent beträgt (Artikel 346.14 Absatz 3). die Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zu den Hauptvorteilen des vereinfachten Systems für HOAs gehören:

Befreiung von der Mehrwertsteuer.
Die Möglichkeit, die Steuerbemessungsgrundlage zu reduzieren, wenn neue Bewohner des Hauses der Partnerschaft beitreten.
Möglichkeit, die Gewinne einer Wohnungsbaugesellschaft, die aus der wirtschaftlichen Tätigkeit entstehen, von der Steuer zu befreien.
Die Möglichkeit, die Höhe der gezahlten Steuern durch eine Nivellierung der Einkommens-Ausgaben-Differenz zu maximieren.

Zu den Nachteilen des vereinfachten Systems gegenüber Wohnungsbaugesellschaften zählen:

Die Notwendigkeit zusätzlicher Buchhaltungsvorgänge für einen korrekten Kontostand.
Wachstum der Steuerbemessungsgrundlage mit zunehmender Verschuldung der Organisation.

Die Steuerbemessungsgrundlage kann sich auch erhöhen, wenn einzelne Bewohner der HOA bei der Unterzeichnung von Verträgen mit dem Vorstand über die vollständige Inanspruchnahme interner Dienstleistungen für Reparaturen und Instandhaltung von Wohnungen beitreten, da in diesem Fall die Zahlung für diese Dienstleistungen im Einkommen enthalten ist der Wohnungsbaugesellschaft.

Dies ist besonders empfindlich bei kleinen HOAs (bis zu 50 Wohnungen).

Wie hoch sind die Einnahmen und Ausgaben einer HOA?

Bei einer vereinfachten Methode zur Berechnung des Steuerbetrags umfasst das Einkommen folgende Arten von Geldeinnahmen:

Erlös aus dem Verkauf von Immobilien.
Zuschüsse der Gemeinde.
Erwerb von Eigentumsrechten an Immobilien durch den Vorstand.
Zahlung von Quittungen für Versorgungsleistungen und Reparaturen von Gemeinschaftsräumen von Bewohnern, die der HOA nicht beigetreten sind.
Vergütung für von der Wohnungsbaugesellschaft organisierte Leistungen, Wohnungseigentümer, die ihr nicht beigetreten sind.

Referenz! Mitglieds-, Aufnahme- und sonstige Beiträge von Mietern-Mitgliedern einer Wohnungsbaugenossenschaft werden bei der vereinfachten Besteuerungsmethode nicht in den Einkommensteil einbezogen, da diese Beiträge als gezielte Einkünfte gelten (Artikel 251 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). .

Damit die Beiträge der Bewohner der Organisation als zielgerichtet gelten, ist es notwendig, die Struktur dieser Beiträge im Jahreshaushalt zu beschreiben.

Folgende Finanzeinnahmen werden ebenfalls nicht in die Höhe des Einkommens einbezogen:

Beiträge zum Reservefonds.
Bei größeren Reparaturen erfolgt die Bezahlung nach Beleg.
Sponsoring und Wohltätigkeit.
Kostenlose Dienstleistungen zur Verfügung gestellt.
Einkünfte aus Geschäftstätigkeit.

Administrativ.
Technik und Reparatur.
Andere.

Zu den Verwaltungskosten zählen Aufwendungen für die Instandhaltung des Verwaltungsapparates der HOA sowie Büroräume für festangestellte Vollzeitbeschäftigte.

Dazu gehören Ausgaben für Gehälter der Mitarbeiter, Instandhaltung der Räumlichkeiten usw.

Zu den technischen Aufwendungen zählen Aufwendungen für Reparaturen und Instandhaltung des Gemeinschaftseigentums.

Wichtig! Bei einer vereinfachten Steuerpolitik werden Aufwendungen der Wohnungsbaugenossenschaft, die im Rahmen der satzungsgemäßen Tätigkeit anfallen, nicht berücksichtigt.

Die Liste der Ausgaben, um deren Betrag die Steuerbemessungsgrundlage gekürzt wird, berücksichtigt nur:

Ausgaben, die über die genehmigten Planschätzungen hinausgehen.
Materialkosten.
Gehälter für Mitarbeiter.
Interne Gemeinkosten.
Versicherungskosten.

Das muss berücksichtigt werden Als gesetzliche Ziele gelten im vereinfachten Steuersystem die Erhaltung und Instandsetzung des Gemeinschaftseigentums, sowie die Bereitstellung von Versorgungsleistungen durch die HOA ohne Berücksichtigung möglicher Leiharbeitskräfte.

Wie und in welchen Dokumenten soll es sich widerspiegeln?

Die Einnahmen- und Ausgabenkomponenten der Finanzaktivitäten der HOA müssen in den folgenden Dokumenten widergespiegelt werden:

Die Erstellung der jährlichen Einnahmen- und Ausgabenschätzungen liegt in der Verantwortung des Vorstands der Wohnungsbaugesellschaft, und die Genehmigung solcher Schätzungen fällt in die Zuständigkeit der Hauptversammlung der Bewohner (Artikel 148 Teil 3 des Wohnungsgesetzbuchs der Russischen Föderation). .

Interne Buchhaltungsunterlagen werden von einem Buchhalter ausgefüllt und muss Einträge (oder Kontozuordnungen) enthalten, die jeder Transaktion des Geldeingangs oder der Geldausgabe entsprechen.

Abrechnung von Einnahmen und Kosten

Bei einem vereinfachten Steuerberechnungssystem ist es wichtig, die als Vergütung für Dienstleistungen erhaltenen Beträge von Mitgliedern der HOA und von Bewohnern, die der Organisation nicht beigetreten sind, zu trennen; dies erfolgt über die Einträge D 86 und K 26.

Zu den weiteren Einträgen, die eine Berücksichtigung der Grundeinnahmen und -ausgaben ermöglichen, gehören:

Erhalt von Zuschüssen – D55 und K50.
Kosten für Reparaturarbeiten – D20 und K60.
Erhalt der Beiträge – D76 und K86.
Zahlung auf Quittungen für Sonderleistungen von Nicht-HOA-Mitgliedern – D76 und K60.
Aufwendungen für die Bezahlung von Dienstleistungen von Lieferanten – D91 und K60.
Steuerberechnung bei Verwendung des vereinfachten Steuersystems - D26 und K68.
Profitieren Sie von der Vermietung der Räumlichkeiten – D62 und K90.

Liegt keine gesonderte Buchführung vor, gelten alle Einnahmen als Einkünfte, die versteuert werden müssen.

Wichtig! Um Gewinne aus der Geschäftstätigkeit (einschließlich der Vermietung von Räumlichkeiten) vom Gesamteinkommen im vereinfachten Steuersystem auszuschließen, müssen Sie die Einträge D84 und K86 verwenden, die gewerbliche Gewinne in Fonds zur gezielten Finanzierung überführen.

Berichterstattung

Mit einem vereinfachten System meldet die Buchhaltung einer Wohnungsbaugesellschaft Einnahmen und Ausgaben auf folgende Weise:

Erstellung eines Berichts zur Vorlage an den Wirtschaftsprüfer und die Wohnungsaufsichtsbehörde.
Ausfüllen einer Steuererklärung.

Der Bericht für die Regulierungsbehörden muss folgende Informationen enthalten:

Der Bericht ist dem Abschlussprüfer vorzulegen und die Jahreshauptversammlung der Eigentümer-Mitglieder der HOA. Die Informationsquelle für die Erstellung des Berichts sind das Buchhaltungsbuch und die regelmäßigen Lohn- und Gehaltsabrechnungen.

Ausfüllen der Erklärung

Die Steuererklärung einer Wohnungsbaugesellschaft nach dem vereinfachten Steuersystem muss gemäß dem durch die Verordnung des Steuerdienstes Nr. 7-3-99 genehmigten Formular ausgefüllt werden. Der Text der Erklärung muss folgende Angaben enthalten:

Name der HOA.
Besteuerungszeitraum.
Angaben zur Partnerschaft als juristische Person, inkl. Bankwesen.
Name und Code des Finanzamtes, bei dem die Informationen bereitgestellt werden.
Tätigkeitscode der Partnerschaft gemäß Klassifikator.
Die Höhe der zum Zeitpunkt der Einreichung der Erklärung erhaltenen Vorauszahlungen.
Der Betrag der zu zahlenden Steuer abzüglich der Vorauszahlungen.

Aufmerksamkeit! Bei einem vereinfachten Berechnungsschema wird die Steuer von den Buchhaltungsmitarbeitern der Wohnungsbaugesellschaft selbstständig berechnet, der Steuerdienst hat jedoch das Recht, eine Überprüfung der Berechnungsdaten zu veranlassen, indem er vom Vorstand die erforderlichen Zahlungsunterlagen anfordert.

Fälligkeitstermine

Die ausgefüllte Erklärung muss von der verantwortlichen Person spätestens bis Ende März des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres gemäß Teil 1 Satz 1 Art. 3 abgegeben werden. 346.23 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Bei der Auflösung einer Wohnungsbaugesellschaft ist es erforderlich, spätestens am 25. Tag des Monats, der auf den Monat der Auflösung der Wohnungsbaugesellschaft folgt, eine abschließende Meldeerklärung beim Steueramt einzureichen (Artikel 346.23 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation).

Der Zeitpunkt der Einreichung interner Berichte der Wohnungsbaugesellschaft wird durch die Satzung bestimmt und der Hauptversammlung der Bewohner-Mitglieder der Organisation werden solche Berichte in der Regel Anfang Januar oder Ende Dezember auf der Jahresversammlung der Grundstückseigentümer vorgelegt.

So kann ein vereinfachtes Steuerveranlagungssystem den Steueraufwand einer Wohnungsbaugesellschaft senken, sofern die Bewohnerorganisation groß genug ist und die Mehrheit der Bewohner der der HOA anvertrauten Häuser deren Mitglieder sind. Bei erheblichen Schulden der Bewohner (mehr als 10 % des Vermögens) in der Wohnungsstruktur ist es besser, ein gemeinsames Zahlungssystem zu nutzen.

Das Finanzministerium der Russischen Föderation hat mit Schreiben vom 27. Januar 2017 Nr. 03-11-11/4260 die Definition des Besteuerungsgegenstandes in HOAs, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, klargestellt

Die Führung von Aufzeichnungen in HOAs unter Verwendung des vereinfachten Steuersystems weist eine Nuance auf, die bei Buchhaltern am häufigsten Fragen aufwirft. Diese Nuance hängt mit der Bestimmung der steuerpflichtigen Einkünfte zum Zwecke der Anwendung der Vereinfachung zusammen. Die HOA wird von den Grundstückseigentümern selbst gegründet; es handelt sich um eine gemeinnützige Organisation, deren Hauptaufgabe darin besteht, die Lebenserhaltung eines Mehrfamilienhauses zu regeln. Diese Definition ist in Artikel 135 des RF-Wohnungsgesetzes enthalten. Dies bedeutet, dass, da die Tätigkeit nicht kommerziell ist, es möglich ist, gezielte Mittel zu erhalten, die keiner einzigen Steuer im Rahmen des vereinfachten Systems unterliegen (Artikel 346.15 und Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Meldung nach dem vereinfachten Steuersystem können Sie online ausfüllen und über das Internet unter einreichen. Es übermittelt sämtliche Meldungen automatisch online. Sie können Erklärungen und Berechnungen an das Steueramt und den Sozialdienst senden. Angst, Pensionskasse, Rosstat und andere Regierungsbehörden. Vor dem Absenden wird jeder Bericht von allen Verifizierungsprogrammen des Föderalen Steuerdienstes und der Pensionskasse Russlands geprüft. Probieren Sie es kostenlos aus:

Folgendes hilft Ihnen dabei, Berichte zum Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ selbst auszufüllen:

Das Finanzministerium der Russischen Föderation hat in seinem jüngsten Schreiben vom 27. Januar 2017 Nr. 03-11-11/4260 ausführliche Erläuterungen zur Definition des Besteuerungsgegenstands in HOAs in vereinfachter Form gegeben.

Welche Zahlungen gelten im vereinfachten Steuersystem nicht als HOA-Einkommen?

Gemäß den Bestimmungen des Finanzierungsschreibens sollten HOAs im vereinfachten Steuersystem Gebühren (Einführung, Anteile und Mitgliedschaft) und Einkünfte in Form unentgeltlich erbrachter Arbeiten und Dienstleistungen, die im Rahmen vertraglicher Beziehungen erbracht werden, nicht berücksichtigen. Spenden, die im Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation als solche eingestuft werden, sind keine Einkünfte. Bei der Ermittlung eines Objekts im Rahmen einer vereinfachten Steuer werden von Mitgliedern der HOA eingezahlte Mittel nicht berücksichtigt, um Reservequellen für Reparaturen gemäß Artikel 324 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zu schaffen. Haushaltsmittel für größere Reparaturen werden im Rahmen des Bundesgesetzes Nr. 185-FZ vom 21. Juli 2007 und des Wohnungsgesetzes der Russischen Föderation nicht als Einkommen anerkannt.

Bei diesen Einnahmen handelt es sich um gezielte Einnahmen für die Aufrechterhaltung und Bereitstellung der satzungsmäßigen Aktivitäten der NPO. Eine Berücksichtigung beim vereinfachten Einkommen ist daher nicht erforderlich.

Was wird im vereinfachten Steuersystem als HOA-Einkommen anerkannt?

Gleichzeitig müssen für die Anwendung des vereinfachten Systems bei der Ermittlung des Besteuerungsgegenstandes der Einzelsteuer auch andere dem Girokonto der HOA gutgeschriebene Pflichtzahlungen als Einkünfte berücksichtigt werden. Zu diesen Pflichtzahlungen gehören auch Mittel, die von Grundstückseigentümern zur Finanzierung von Wohnraum und kommunalen Dienstleistungen beigesteuert werden, wobei es keine Rolle spielt, ob diese Eigentümer Mitglied der HOA sind oder nicht.

Beamte des Ministeriums konzentrierten ihre Aufmerksamkeit in dem besprochenen Brief auf die unternehmerischen Aktivitäten von HOAs im Zusammenhang mit der Erbringung von Vermittlungsdiensten auf vertraglicher Basis für den Erwerb von Wohnraum und kommunalen Dienstleistungen im Auftrag von Hausbesitzern.

Es sei daran erinnert, dass Steuerzahler bei der Bestimmung des Besteuerungsgegenstands nach dem vereinfachten Steuersystem sowohl Einkünfte aus Verkäufen als auch nicht betriebliche Einkünfte berücksichtigen müssen (Artikel 248 Absätze 1-2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die in den Absätzen von Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 346.15 Absatz 1-1.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) aufgeführten Einkünfte unterliegen jedoch nicht der Rechnungslegung bei der Bestimmung des Besteuerungsgegenstandes zum Zweck der Anwendung die vereinfachte Regelung.

Wichtiger Punkt!

Einnahmen aus gezielter Finanzierung werden nur dann nicht anerkannt, wenn die vereinfachte HOA getrennte Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben führt.

Führt das Unternehmen keine gesonderte Rechnungslegung durch, sind grundsätzlich alle Zielumsätze zu berücksichtigen.

Die HOA entwickelt selbstständig das Verfahren zur Bildung einer gesonderten Buchführung und konsolidiert ihre Bestimmungen in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen für Steuerzwecke. Bei der Erstellung eines Registers zur Abrechnung gezielter Einnahmen können Sie die Beispiele in den Empfehlungen des Steuerministeriums der Russischen Föderation verwenden.

Im Einnahmen- und Ausgabenbuch einer NPO, die das vereinfachte Steuersystem anwendet, sollten Sie nicht diejenigen Einnahmen und Ausgaben angeben, die bei der Berechnung der vereinfachten Steuer nicht berücksichtigt werden.

Viele HOAs stellen auf „vereinfacht“ um. Dies löst jedoch nicht viele Probleme und vereinfacht in manchen Fällen das Leben eines Buchhalters nicht einmal, sondern verkompliziert es. Um solche Partnerschaften zu unterstützen, bieten wir eine Reihe von Artikeln über die Feinheiten der Anwendung des vereinfachten Steuersystems in Wohnungseigentümergemeinschaften an. Zunächst ist es logisch, sich an die wichtigsten Nuancen der Verwendung „vereinfachter Sprache“ zu erinnern.

Die Angelegenheit ist freiwillig

Der Übergang zum vereinfachten Steuersystem erfolgt ausschließlich auf Antrag des Steuerpflichtigen, d. h. die erstellte HOA unterliegt standardmäßig dem allgemeinen Steuersystem. Um das vereinfachte Steuersystem anwenden zu können, müssen Sie einen besonderen Antrag stellen. Dies erfolgt in der Regel im Zeitraum vom 1. Oktober bis 30. November des Jahres, das dem Jahr vorausgeht, ab dem die HOA auf das „vereinfachte“ System umstellen möchte. Für neu gegründete Organisationen gilt jedoch eine Sonderregelung: Sie müssen einen solchen Antrag innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Registrierung bei der in der entsprechenden Bescheinigung angegebenen Steuerbehörde einreichen. Danach können sie ab dem Datum das vereinfachte Steuersystem anwenden Anmeldung.

Das bedeutet natürlich nicht, dass jeder in diesen speziellen Modus wechseln kann. IN Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Für diejenigen, die die Nutzung des „vereinfachten Systems“ beantragen können, werden eine Reihe von Einschränkungen und Anforderungen aufgeführt.

Zunächst betonen wir, dass es in der Steuergesetzgebung kein Verbot der Nutzung des vereinfachten Steuersystems durch gemeinnützige Organisationen (dazu zählen auch HOAs) gibt und daher grundsätzlich ein Übergang von HOAs zum „vereinfachten System“ möglich ist wenn andere Bedingungen erfüllt sind.

Insbesondere ist es erforderlich, dass die durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter für jeden Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) 100 Personen nicht überschreitet und der Restwert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte (IIA) 100 Millionen Rubel beträgt. Darüber hinaus wird die Zusammensetzung des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte nach den Regeln der Steuergesetzgebung bestimmt: Es werden nur solche Gegenstände berücksichtigt, die einer Abschreibung unterliegen und nach den Regeln als abschreibungsfähiges Vermögen anerkannt sind CH. 25 Abgabenordnung der Russischen Föderation, ihr Wert muss jedoch gemäß den Rechnungslegungsvorschriften berechnet werden.

Darüber hinaus gibt es Einkommensgrenzen, oberhalb derer das vereinfachte Steuersystem nicht angewendet werden kann. Darüber hinaus werden nicht nur Einnahmen (Einnahmen aus Verkäufen), sondern auch nicht betriebliche Einnahmen ( Kunst. 248 Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Insbesondere im Jahr 2012 kann die „vereinfachte Steuer“ nur angewendet werden, bis das periodengerecht berechnete Einkommen für das laufende Jahr 60 Millionen Rubel nicht überschreitet.

Kommt es zu einer Überschreitung (sowohl in Bezug auf das Einkommen als auch auf die Anzahl der Mitarbeiter oder den Wert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte), verliert die Organisation das Recht, das vereinfachte Steuersystem in Anspruch zu nehmen, und es wird davon ausgegangen, dass sie von Anfang an auf das allgemeine Steuersystem umgestellt hat des Quartals, in dem die Überschreitung erfolgte. Dies bedeutet, dass Sie alle im allgemeinen Steuersystem vorgesehenen Steuern rückwirkend berechnen und zahlen müssen, Strafen und Bußgelder für die verspätete Zahlung monatlicher Zahlungen für dieses Quartal jedoch nicht erhoben werden.

Um das Recht zur Nutzung des vereinfachten Steuersystems ab dem 1. Januar 2012 zu erhalten, musste in dem von Oktober bis November 2011 eingereichten Antrag ein Einkommen für die neun Monate des Jahres 2011 angegeben werden, das 45 Millionen Rubel nicht überschreiten sollte.

Wenn jedoch eine HOA, die noch nicht das „vereinfachte“ System nutzt, ab dem 1. Januar 2013 auf diese Sonderregelung umsteigen möchte, muss sie sich an anderen Grenzen orientieren.

Erstens sollte die Einkommensgrenze für neun Monate des Jahres 2012 den festgelegten Betrag nicht überschreiten Abs. 1 Artikel 2 Kunst. 346.12 Abgabenordnung der Russischen Föderation, die unter Berücksichtigung der Auflagen nur bis zum 1. Oktober 2012 ausgesetzt wurde Kunst. 3 des Bundesgesetzes vom 19. Juli 2009 Nr.204-FZ.

Basierend auf diesen Standards müssen Sie unter Berücksichtigung der Indexierung für 2009 einen Grenzwert von 15 Millionen Rubel annehmen. Es besteht jedoch Unklarheit hinsichtlich der endgültigen Höhe der Einkommensgrenze für die neun Monate des Jahres 2012, die im Jahr 2012 zum Wechsel in das vereinfachte Steuersystem berechtigt.

Tatsache ist, dass das Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung von 2006 bis 2009 jährlich einen neuen Deflatorkoeffizienten für jedes Jahr festgelegt hat.

Finanziers erklärten im Jahr 2009, dass Einkommensgrenzen nur durch einen (letzten) Deflatorkoeffizienten indexiert werden sollten, der für das laufende Jahr festgelegt wurde. Ihrer Meinung nach lag die Einkommensgrenze für neun Monate im Jahr 2009 bei 23.070.000 Rubel. ( Briefe vom 10. März 2009 Nr. 03-11-09/93 ,vom 03.03.2009 Nr. 03-11-06/2/33 ).

Allerdings ist das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts in Beschluss vom 12. Mai 2009 Nr. 12010/08 darauf hingewiesen, dass es notwendig ist, die Grenzwerte nicht nur nach dem für das nächste Jahr festgelegten Koeffizienten zu indexieren, sondern auch nach den zuvor verwendeten Koeffizienten. Diese Position wurde auch von den Finanzbehörden unterstützt ( Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 31. August 2009 Nr.ShS-22-3/672@, vom 07.03.2009 Nr.ShS-22-3/539@). Folgt man dieser Logik, ergibt sich, dass die Einkommensgrenze für neun Monate, die das Recht auf Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem ab dem 1. Januar 2013 einschränkt, mit 43.428.077 Rubel anzuerkennen ist.

Ein ähnliches Problem wird sich im Jahr 2013 bei der Festlegung des Höchstbetrags des Jahreseinkommens ergeben, ab dem die Organisation das Recht verliert, das vereinfachte Steuersystem anzuwenden. Immerhin wird die Aktion ab dem 1. Januar 2013 wieder aufgenommen Klausel 4 Kunst. 346.13 Abgabenordnung der Russischen Föderation, die die jährliche Grenze auf 20 Millionen Rubel festlegte, und tatsächlich muss diese Grenze im Jahr 2013 in der Höhe angewendet werden, die im Jahr 2009 in Kraft war, unter Berücksichtigung der Indexierung.

Die Einheitssteuer ersetzt keine anderen Steuern

Einheitliche Steuer... Es klingt natürlich verlockend und stolz, aber in der Praxis ist nicht alles so rosig.

Tatsächlich, laut Absatz 2 Kunst. 346.11 Abgabenordnung der Russischen Föderation Die Nutzung des vereinfachten Steuersystems befreit Sie nur von drei Steuern, bei zwei davon bestehen Vorbehalte.

Bei der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem müssen Sie nichts bezahlen:

1) Grundsteuer – auf jeden Fall;
2) Einkommensteuer – mit Ausnahme der Steuer, die auf Dividenden und Einkünfte aus Transaktionen mit bestimmten Arten von Schuldverschreibungen gezahlt wird Klausel 3, 4 EL. 284 Abgabenordnung der Russischen Föderation;
3) Mehrwertsteuer – zusätzlich zur zu zahlenden Steuer:

bei der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation und in andere ihrer Gerichtsbarkeit unterstehende Gebiete (während der Einfuhr);
bei der Ausübung von Tätigkeiten gemäß einem einfachen Gesellschaftsvertrag, einem Investitionspartnerschaftsvertrag, einer Treuhandverwaltung von Immobilien oder einem Konzessionsvertrag auf dem Territorium der Russischen Föderation ( Kunst. 174.1 Abgabenordnung der Russischen Föderation);
im Zusammenhang mit der Ausübung der Pflicht eines Steuerbevollmächtigten.

Letzteres ergibt sich aus Klausel 5 Kunst. 346.11 Abgabenordnung der Russischen Föderation, in dem klargestellt wird, dass „vereinfachte Personen“ nicht von der Erfüllung der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Pflichten eines Steuerbevollmächtigten befreit sind. Darüber hinaus gilt dies nicht nur für die Mehrwertsteuer, sondern auch für die Einkommensteuer.

Alle anderen Steuern, einschließlich Transport-, Land- und Wassersteuern sowie staatliche Abgaben, sind grundsätzlich zu entrichten.

Und natürlich befreit niemand „Einfacher“ von der Pflicht zur Zahlung von Versicherungsprämien, wie es die geltende Gesetzgebung vorsieht.

Als Besteuerungszeitraum gilt ein Kalenderjahr. Es ist in Berichtszeiträume unterteilt: das erste Quartal, ein halbes Jahr und neun Monate.

Steuervorauszahlungen müssen vierteljährlich berechnet und spätestens am 25. Tag des ersten Monats nach dem abgelaufenen Berichtszeitraum gezahlt werden. Beispielsweise musste die Vorauszahlung für das erste Quartal 2012 spätestens am 25. April 2012 und die Vorauszahlung für die sechs Monate (einschließlich des auf der Grundlage der Ergebnisse des ersten Quartals gezahlten Betrags) spätestens bis spätestens am 25. April 2012 gezahlt werden 25. Juli 2012.

Die Erklärung wird nur einmal im Jahr abgegeben – am Ende des Steuerzeitraums. „Vereinfachte“ Organisationen müssen dies bis spätestens 31. März des Folgejahres tun. Die einmalige Steuer am Jahresende (in begründeten Fällen einschließlich der Mindeststeuer) muss ebenfalls innerhalb desselben Zeitraums gezahlt werden.

Zwei Objekte zur Auswahl

Entscheidet sich eine Organisation dennoch für die Umstellung auf das „vereinfachte“ Steuersystem, sollte sie bereits vor Antragstellung über den Besteuerungsgegenstand entscheiden. Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bietet zwei Optionen zur Auswahl.

Erstens können Sie eine einheitliche Steuer auf die Höhe der erhaltenen Einkünfte berechnen, ohne die entstandenen Ausgaben zu berücksichtigen. In diesem Fall beträgt der Steuersatz 6 %. Darüber hinaus kann der Betrag der berechneten Steuer um den Betrag der gezahlten Versicherungsprämien und der an die Arbeitnehmer gezahlten Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit (soweit diese zu Lasten des Arbeitgebers gezahlt werden) gemindert werden.

Zweitens ist es möglich, die Steuer auf der Grundlage der Differenz zwischen erhaltenen Einnahmen und angefallenen Ausgaben zu berechnen. Allerdings können leider nicht alle Ausgaben berücksichtigt werden, sondern nur die in der geschlossenen Liste aufgeführten Kunst. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation. In diesem Fall beträgt der Satz 15 % (die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation können je nach Kategorie der Steuerzahler unterschiedliche Steuersätze zwischen 5 und 15 % festlegen). Darüber hinaus müssen Sie bei dieser Option die sogenannte Mindeststeuer zahlen, wenn am Jahresende Verluste entstehen („erlaubte“ Ausgaben die Einnahmen übersteigen) oder die Einnahmen die Ausgaben nicht wesentlich übersteigen. Einer der nächsten Artikel dieser Reihe wird diesem Thema gewidmet sein.

Das ausgewählte Steuerobjekt kann jedes Jahr geändert werden. Allerdings ist dies natürlich nicht während des Besteuerungszeitraums (Kalenderjahr) möglich. Um den Besteuerungsgegenstand zu ändern, müssen Sie vor dem 20. Dezember des Jahres, das dem Jahr vorausgeht, in dem der Steuerpflichtige eine solche Änderung vorschlägt, beim Finanzamt eine Anzeige einreichen. Wendet die HOA beispielsweise im Jahr 2012 das Besteuerungsobjekt „Um den Betrag der Aufwendungen gekürztes Einkommen“ an und möchte ab 2013 auf das Objekt „Einkommen“ umstellen, muss eine solche Mitteilung vor dem 20. Dezember 2012 eingereicht werden.

Schauen wir uns die einzelnen Optionen genauer an.

Objekt „Umsatz“

Bei dieser Möglichkeit müssen nur erhaltene Einkünfte steuerlich berücksichtigt werden. Sie werden im Einnahmen- und Ausgabenbuch erfasst ( Kunst. 346.24 Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Aufgrund Kunst. 346.15 Abgabenordnung der Russischen Föderation muss bedenken:

Einnahmen aus Verkäufen werden auf dieser Grundlage ermittelt Kunst. 249 Abgabenordnung der Russischen Föderation;
nicht betriebliches Einkommen ermittelt gemäß Kunst. 250 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Aber das Einkommen ist in angegeben Kunst. 251 Abgabenordnung der Russischen Föderation, werden nicht berücksichtigt.

Dies bedeutet, dass HOAs die „vereinfachte“ sollte nicht Berücksichtigen, im Buch widerspiegeln und bei der Berechnung der Einzelsteuer folgende Beträge berücksichtigen:

1) Gezielte Finanzierung in Form von Haushaltsmitteln, die HOAs zur gemeinsamen Finanzierung von Kapitalreparaturen von Mehrfamilienhäusern gemäß § 22 Abs. 1 lit Bundesgesetz vom 21. Juli 2007 Nr.185-FZ „Über den Fonds zur Unterstützung der Reform des Wohnungswesens und der kommunalen Dienstleistungen“ (S. 14 Absatz 1 Kunst. 251 Abgabenordnung der Russischen Föderation);
2) gezielte Finanzierung in Form von Mitteln der Eigentümer von Räumlichkeiten in Mehrfamilienhäusern, die auf die Konten der HOAs überwiesen werden, die diese Häuser verwalten, zur Finanzierung von Reparaturen und größeren Reparaturen an Gemeinschaftseigentum in Mehrfamilienhäusern ( S. 14 Absatz 1 Kunst. 251 Abgabenordnung der Russischen Föderation);
3) Gezielte Einnahmen für den Unterhalt gemeinnütziger Organisationen und die Ausübung ihrer satzungsgemäßen Tätigkeit sind vorgesehen Absatz 2 Kunst. 251 Abgabenordnung der Russischen Föderation, einschließlich:

Beiträge der Gründer (Teilnehmer, Mitglieder) gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation über gemeinnützige Organisationen;
Spenden, die gemäß der Zivilgesetzgebung der Russischen Föderation als solche anerkannt sind;
Einkünfte in Form von Arbeiten (Dienstleistungen), die gemeinnützige Organisationen unentgeltlich erhalten und die auf der Grundlage einschlägiger Verträge erbracht (erbracht) werden;
Abzüge für die Ausbildung im etablierten Kunst. 324 Abgabenordnung der Russischen Föderation das Reserveverfahren für Reparaturen und größere Reparaturen am Gemeinschaftseigentum, die von der HOA durch ihre Mitglieder durchgeführt werden;
Mittel aus dem Bundeshaushalt, Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation, lokalen Haushalten, Haushalten staatlicher außerbudgetärer Mittel für die Umsetzung gesetzlicher Tätigkeiten.

Um diese „Vorteile“ nutzen zu können, ist zwar eine getrennte Abrechnung der Einnahmen und Ausgaben im Rahmen der gezielten Finanzierung und der gezielten Einnahmen erforderlich. Mangels gesonderter Buchführung gelten diese Gelder ab dem Tag ihres Erhalts als steuerpflichtig. Mit anderen Worten: Wenn keine getrennte Buchführung geführt wird, müssen alle oben genannten Einkünfte ebenfalls in die Buchführung eingetragen werden und einer einzigen Steuer unterliegen.

Wie oben erwähnt, hat der Steuerpflichtige bei Wahl des Einkommens als Besteuerungsgegenstand das Recht, die berechnete Einheitssteuer zu kürzen:

für gezahlte Versicherungsprämien aus Zahlungen an Privatpersonen ( Klausel 3 Kunst. 346.21 Abgabenordnung der Russischen Föderation) für die obligatorische Rentenversicherung, die obligatorische Sozialversicherung bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang mit Mutterschaft, die obligatorische Krankenversicherung, die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten;
für Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit, die auf Kosten des Arbeitgebers gezahlt werden.

Sie müssen jedoch bedenken, dass alle diese Beträge zusammen die Einzelsteuer um nicht mehr als 50 % senken können.

Objekt „Einnahmen gemindert um Ausgaben“

Die Regeln für die Erfassung von Einkünften bei der Anwendung des vereinfachten Steuersystems sind allgemeingültig. Das heißt, wenn eine Organisation die zweite Option wählt, müssen die Erträge auf die gleiche Weise erfasst werden wie bei der ersten Option.

Der Unterschied besteht darin, dass bei der Wahl des Objekts „Einnahmen gemindert um den Betrag der Ausgaben“ die erhaltenen Einnahmen um die entstandenen Ausgaben gekürzt werden können.

Es ist jedoch zu berücksichtigen, dass der „vereinfachten“ Organisation bei der Wahl dieser Option das Recht entzogen wird, alle möglichen und gerechtfertigten Aufwendungen steuerlich anzuerkennen.

Sie muss die Regeln anwenden Kunst. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation, das eine geschlossene Liste der „erlaubten“ Ausgaben enthält. Sie können nicht über diese Liste hinausgehen.

Wenn als Besteuerungsgegenstand außerdem Einkünfte abzüglich der Ausgaben gewählt werden, ist es nicht möglich, den Betrag der berechneten Einzelsteuer auf gezahlte Versicherungsprämien und gewährte Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit zu reduzieren, da diese Beträge in den Ausgaben enthalten sind und sich verringern die Steuerbemessungsgrundlage auf der Grundlage S. 7 Und 6 Satz 1 Kunst. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation jeweils.

Wenn es um die geschlossene Liste geht, müssen Sie darauf achten, dass in einigen Fällen Ausgaben, die nicht direkt in dieser Liste aufgeführt sind, dennoch anerkannt werden können, da sie Teil einer Gruppe von Ausgaben sein können, die in dieser Liste aufgeführt sind.

Es ist kein Zufall, dass in Absatz 2 Kunst. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation Es wird klargestellt, dass die in den einzelnen Unterabsätzen der Liste aufgeführten Kosten in Klausel 1 Die Bestimmungen dieses Artikels müssen in der für die Berechnung der Körperschaftsteuer vorgeschriebenen Weise übernommen werden, wobei auf die entsprechenden Artikel der Abgabenordnung verwiesen wird.

Erkennen Sie beispielsweise Materialaufwendungen ( S. 5 S. 1 Kunst. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation) ist unter Berücksichtigung der Anforderungen erforderlich Kunst. 254 Abgabenordnung der Russischen Föderation, wodurch wir nicht nur die Kosten für den Kauf von Rohstoffen, Betriebsmitteln, Werkzeugen, Ausrüstung, Arbeitskleidung, anderer persönlicher Schutzausrüstung, Komponenten und anderem Eigentum als Materialausgaben klassifizieren können, sondern auch die Kosten für:

für den Kauf von Brennstoffen, Wasser, Energie aller Art, die für technologische Zwecke aufgewendet werden, für die Produktion (auch durch den Steuerzahler selbst für den Produktionsbedarf) aller Arten von Energie, für die Beheizung von Gebäuden sowie für die Produktion und (oder) den Erwerb von Kraft, Umwandlung und Übertragung von Energie;
für den Erwerb von Arbeiten und Dienstleistungen mit Produktionscharakter, die von Drittorganisationen oder Einzelunternehmern erbracht und erbracht werden, sowie für die Erbringung (Erbringung) dieser Arbeiten (Dienstleistungen) durch Struktureinheiten des Steuerpflichtigen.

Zu den Werken (Dienstleistungen) mit Produktionscharakter zählen dabei insbesondere die Instandhaltung des Anlagevermögens, Transportleistungen für den Gütertransport innerhalb der Organisation.

Ebenso werden als Teil der Arbeitskosten auf der Grundlage von anerkannt S. 6 Satz 1 Kunst. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation können Sie alle in aufgeführten Kosten berücksichtigen Kunst. 255 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dazu können beispielsweise die Kosten einer freiwilligen Krankenversicherung der Arbeitnehmer gehören. Obwohl direkt in der Liste (in S. 7 Absatz 1 Kunst. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation) Als „erlaubte“ Ausgaben werden nur Ausgaben für die Pflichtversicherung der Arbeitnehmer, des Eigentums und der Haftpflicht angegeben (zu denen beispielsweise die Ausgaben für die obligatorische Kfz-Haftpflichtversicherung gehören); die Möglichkeit der Anerkennung bestimmter Ausgaben im Zusammenhang mit der Arbeitnehmerversicherung ist in angegeben Klausel 16 Kunst. 255 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Zu den Arbeitskosten zählen insbesondere die Beträge der Zahlungen (Beiträge) der Arbeitgeber aus freiwilligen Versicherungsverträgen, die zugunsten der Arbeitnehmer mit Versicherungsträgern mit entsprechender Lizenz abgeschlossen wurden, einschließlich freiwilliger Personenversicherungsverträge für Arbeitnehmer, die für einen Zeitraum von mindestens einem Jahr abgeschlossen wurden , die die Zahlung der Krankheitskosten der versicherten Arbeitnehmer durch die Versicherer in einer Höhe von höchstens 6 % der Arbeitskosten vorsieht. Dass „vereinfachte Menschen“ solche Ausgaben erkennen können, wurde insbesondere in dargelegt Briefe des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 30. Januar 2012 Nr. 03-11-06/2/14 Und vom 27.09.2011 Nr. 03-11-06/2/133 .

Daher ist die konkrete Zusammensetzung der Ausgaben in der Liste in angegeben Kunst. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation, muss unter Berücksichtigung der Normen der einschlägigen Artikel untersucht werden CH. 25 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Und natürlich müssen die im Rahmen der „Vereinfachung“ anerkannten Ausgaben die festgelegten allgemeinen Kriterien erfüllen Satz 1 Kunst. 252 Abgabenordnung der Russischen Föderation: wirtschaftlich gerechtfertigt sein, auf die Erzielung von Einkommen abzielen und durch Primärdokumente belegt sein.

Wie wähle ich ein Objekt aus?

Die Hauptschwierigkeit besteht darin, ein steuerpflichtiges Objekt auszuwählen, das am besten zu einer bestimmten HOA passt. Eine Reihe von Faktoren müssen berücksichtigt werden.

Durch die Auswahl des Objekts „Einkommen“ wird die Steuerbuchhaltung und Steuerberechnung deutlich vereinfacht. Tatsächlich sollten nur die erhaltenen Einkünfte berücksichtigt werden. Sie können die Kosten einfach außer Acht lassen, denn Sie benötigen lediglich Informationen über die Höhe der gezahlten Versicherungsprämien und der gewährten Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit (zu Lasten des Arbeitgebers).

Andererseits kann das Objekt „Um den Betrag der Ausgaben verminderte Einnahmen“ rentabler sein, wenn die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben nicht zu groß ist oder die Organisation tatsächlich Verluste erleidet.

In einer solchen Situation müssen Sie im schlimmsten Fall eine Mindeststeuer von 1 % des erzielten Einkommens zahlen. Und für den Gegenstand „Einkommen“ beträgt der Steuersatz 6 % des Einkommens. Darüber hinaus kann der Steuerbetrag zwar um die gezahlten Versicherungsprämien und den gezahlten Krankenurlaub gemindert werden, die Steuer kann jedoch höchstens um 50 % gesenkt werden. Das heißt, auf jeden Fall müssen Sie für den Gegenstand „Einkommen“ eine einmalige Steuer in Höhe von mindestens 3 % des erhaltenen Einkommens entrichten.

Darüber hinaus sind beim Objekt „Einkommen“ diese mindestens 3 % am Ende jedes Berichtszeitraums zu zahlen. Die Mindeststeuer (für den Gegenstand „Einnahmen minus Ausgaben“) ist erst am Jahresende zu entrichten. Auch beim Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ müssen Sie, wenn am Ende des ersten Quartals, eines Halbjahres und neun Monaten Verluste entstehen, überhaupt keine Vorauszahlungen leisten.

Das bedeutet, dass Sie für die Auswahl eines Besteuerungsgegenstandes zunächst ermitteln müssen, welche Einnahmen und Zahlungen als anerkennungspflichtige Einnahmen und Ausgaben im vereinfachten Steuersystem gelten können, deren Wert für das kommende Jahr vorhersagen und außerdem die geschätzten Einnahmen vergleichen müssen , Ausgaben und infolgedessen Steuerbeträge. Verpflichtungen im Rahmen jeder Option.

Der Artikel erörtert die allgemeinen Grundsätze der Anwendung einer solchen Sonderregelung wie des vereinfachten Steuersystems. In den nächsten Ausgaben des Magazins werden wir auf jeden Fall über die Feinheiten der Ermittlung von Steuereinnahmen und -ausgaben, der Berechnung der Einheitssteuer und der Berechnung der Mindeststeuer sprechen.

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Nach unseren Prognosen wird es sich auf 57.904.103 RUB belaufen.

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